影視行業稅收納稅評估|影視明星集體補稅,“納稅評估”浮出水面

 2018-12-28 09:28:25  |  編輯:上海影視器材有限公司  |  閱讀:567  |   稅務師  稅收  納稅人  納稅評估
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繼范冰冰10月初繳納稅款、罰款、滯納金8.8億后,近期,一則關于17位藝人補稅、551人被約談的消息在網上流傳。據傳,本次自查由稅務總局下達至各省稅務局。其中主要涉及以設立工作室方式繳納稅金的大小明星們。通知要求,工作室需要按2016年至2018年三年總收入的70%(最少)按照勞務報酬所得的稅率(20%-40%)計算繳納個人所得稅。

為什么是70%?

隨后,新華社發文進行了解釋:按照稅法規定,個人從事影視、演出、廣告等方面的收入應當按勞務報酬等所得項目申報繳納個人所得稅。對于過去部分工作室將影視人員個人勞務報酬等收入混入工作室經營收入的,國家稅務總局、國家廣電總局、國家電影局有關負責人表示,應當實事求是加以區分。其中屬于工作室提供輔助服務的經營收入,過去已按核定征收方式征稅的不予調整;其他影視人員個人勞務報酬等收入,由影視人員個人據實申報,自查自糾。同時,三部門再次明確強調,各地工作中要嚴格依法依規,精準把握和執行政策,維護影視企業及從業人員合法權益。

也就是說,明星工作室中有30%被三部門認定為屬于工作室提供輔助服務的經營收入,因為目前演員的工作方式和以前大不相同,絕大多數的演員都有自己專屬的經紀人、保鏢、司機、化妝師、服裝師、形象設計師等,這部分屬于工作室提供輔助服務的經營收入,允許按照經營所得納稅,已按核定征收方式征稅的不予調整。工作室中其他70%被認定為影視人員個人勞務報酬收入,應按照勞務報酬所得的稅率(20%-40%)計算繳納個人所得稅。

對于演藝明星將勞務報酬所得籌劃為經營所得并核定征收個人所得稅,是以前實踐中普遍采用的一種稅收籌劃方式,雖然不合理,但是合法性是包括稅務部門在內的絕大多數專家認可的。

然而這次三部門明確,個人從事影視、演出、廣告等方面的收入應當按勞務報酬等所得項目申報繳納個人所得稅。對于三部門的這種認定(工作室收入的70%屬于個人),由于相關部門的文件依據不是很明確,是否合法,理論界目前還存在爭議。因此,為規避法律和輿論的風險,這次,稅務總局沒有像范冰冰案件那樣,啟動稅務稽查程序,而是采用了“約談”的方式。

很多人會問,“約談”是個什么東東?為什么《稅收征管法》中沒有見過這個?稅務部門執行“約談”程序有法律依據嗎?

2005年3月11日,為進一步強化稅源管理,降低稅收風險,減少稅款流失,不斷提高稅收征管的質量和效率,國家稅務總局印發《納稅評估管理辦法(試行)》(國稅發[2005]43號),其中第十九條規定:“對納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題,應由主管稅務機關約談納稅人。 稅務約談要經所在稅源管理部門批準并事先發出《稅務約談通知書》,提前通知納稅人。稅務約談的對象主要是企業財務會計人員。因評估工作需要,必須約談企業其他相關人員的,應經稅源管理部門批準并通過企業財務部門進行安排。納稅人因特殊困難不能按時接受稅務約談的,可向稅務機關說明情況,經批準后延期進行。納稅人可以委托具有執業資格的稅務代理人進行稅務約談。稅務代理人代表納稅人進行稅務約談時,應向稅務機關提交納稅人委托代理合法證明。”

因此,“約談”屬于納稅評估中的一個程序。納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法,對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷,并采取進一步征管措施的管理行為。適用于納稅人計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題,不具有偷稅等違法嫌疑,無需立案查處,需要納稅人自行補充的納稅資料,以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調整賬目,可提請納稅人自行改正或督促納稅人按照稅法規定逐項落實。

通過上述規定可以看出,這次稅務總局是把551位明星和范冰冰區別開來,范冰冰屬于偷逃稅,并啟動了稅務稽查程序進行了查處。而這551位明星屬于政策理解偏差等一般性問題,不屬于偷逃稅,執行的是納稅評估程序,只要按照稅務機關的要求及時繳納稅款和滯納金,也沒有罰款。

“胳膊擰不過大腿”。現在探討交這個稅“冤不冤”已經沒有意義了,這種集中式的補稅是有其歷史背景的。退一萬步講,即使這種工作室籌劃方式是完全合法的,也肯定是不合理的。普通的工薪階層每月收入幾千元都要按照七級累進稅率,3%-45%繳納個稅,而明星們那么高的收入卻只交那么一點點的稅,無論從哪個角度說,政府都不會允許這種情況長期存在。

影視行業稅收納稅評估視頻

國家稅務總局:要求各級稅務機關加強影視行業稅收征管 及時掌握影視企業及從業人員經營活動、收入、納稅等信息 東方新聞 20180713 高清版

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