【影視行業綜合稅率】影視行業稅務“自查自糾”熱議焦點與法律觀察

 2018-12-05 10:33:13  |  編輯:上海影視器材有限公司  |  閱讀:492  |   企業稅率  核定征收  法律  稅收
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影視行業稅務征管與“自查自糾”

01

?“強光之下”的影視行業稅收征管

2010年以來,國稅總局相繼發布《關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》、《關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》,影視行業的高收入從業人員(如:影視表演者)個稅征管工作成為稅收監管重點。2018年6月,隨著個別演藝界人士的稅收違法案件被公開,“陰陽合同”、“偷漏稅”等影視行業稅收違法問題受到了中宣部及行政監管部門的高度重視。2018年10月2日,國稅總局發布《關于進一步規范影視行業稅收秩序有關工作的通知》,要求自2018年10月到2019年7月底,按照自查自糾、督促糾正、重點檢查、總結完善等步驟,逐步推進規范影視行業稅收秩序工作,涉及主體包括:影視制作公司、經紀公司、演藝公司、明星工作室等企業及影視行業高收入從業人員。影視行業的稅收征管稽查不僅成為監管重點,并且已從個案稽查擴展為全行業的規范整頓。

02

“一刀式”收入類型劃分引發熱議

自2018年10月10日至2018年12月31日,影視行業應按要求對2016年以來的申報納稅情況進行自查自糾,主動補繳的主體將免于行政處罰,不予罰款。但據我們了解,2018年11月底部分影視工作室被要求按照一定的“補稅公式”進行補繳。其中,根據網絡公開的一份《橫店工作室會議內容》,位于橫店的影視工作室被要求對其收入進行切分,即影視工作室收入的70%按個人勞務報酬繳納個人所得稅,并按“工作室總收入x[70% x(1-20%)x40%-3.5%]-7000”統一計算應補繳的稅款;剩余30%作為工作室的生產經營所得繳納個人所得稅。

根據網絡新聞報道,編劇、制片等行業協會已開始就網上流傳的“一刀式” 收入切分及繳補稅公式向國稅總局反映意見。據了解,國稅總局已口頭說明收入切分、補稅公式并非正式文件,編劇仍將按照《關于劇本使用費征收個人所得稅問題的通知》的規定,對劇本使用費按照特許權使用費所得項目計征個人所得稅(稅率為20%),并可依法減除20%的費用(折算后綜合稅率為16%)。但截至2018年12月3日,國稅總局并未就上述收入切分及納稅計算方式等發布正式文件,稅務主管部門對本次“自查自糾”提出的口頭要求、指導意見引發了影視行業的熱議。

針對“自查自糾”所涉討論焦點的法律觀察

我們基于法律視角,對影視行業“自查自糾”過程中所反映出的三個主要的焦點問題進行分析,以供影視行業從業人員參考。

焦點一:“一刀切”確定收入類型的合法性問題

首先,針對上述影視工作室“一刀切”式的“收入切分”,即影視工作室收入的70%作為其投資人/負責人的個人勞務收入,30%作為影視工作室的生產經營所得,缺乏明確有效的法律依據。目前,影視行業工作室按業務類型可以劃分為藝人工作室、制片人工作室、導演工作室和編劇工作室等,不同類型的影視工作室,在業務類型、收入性質、費用比例與構成、盈利等方面,均存在較大差異。在未根據實際情況進行區分的前提下,統一適用單一的比例切分收入,缺乏事實依據,難以符合公平、合理的稅收征管需要。以制片人工作室為例,制片人工作室是影視制作中制片人、服化道等各劇組負責人為便于其工作而設立的主體,該等工作室的絕大部份收入均用于組織、設計及物料采買、置景、場地租賃、器材租賃、管理費用等制作活動,盈利甚微,若按前述“一刀切”的計算方法補繳稅款,該類工作室,乃至整個影視制作行業均將面臨嚴重的生存問題。

在本次自查自糾中,針對上述“一刀切”的方式,稅務主管部門需就其執法依據以及稅務公平合理性方面予以充分關注;同時,影視工作室也應充分了解自身實際情況,在參考稅法及專業人士意見的情況下,如實開展自查自糾活動。

焦點二:稅務稽查“溯及既往”問題

部分影視從業人員認為法律不應該溯及既往。針對“法的溯及力”問題,《立法法》第93條明確規定法律不溯及既往,但為了更好地保護公民、法人和其他組織的權利和利益而作的特別規定除外(如:對刑事被告更有利的新的刑法規則),因此,新的法律(如:將于2019年生效的《個人所得稅法》)不會被適用于本次自查自糾所涉活動。然而對于網絡報道的部分稅收機關在本次“自查自糾”過程中的追征要求,與此前公布的征稅規則存在一定程度上的調整,因此,我們理解不應在“自查自糾”稅務追繳過程中適用該等“新規則”。

但值得注意的是,“法不溯及既往”針對的是“新法”與“舊法”之間的關系,并不意味著欠繳稅款的違法行為不能被追繳。例如:《稅收征收管理法》第52條規定了稅務機關對于欠繳稅款的納稅人和扣繳義務人的追征權。其中,若因稅務機關的責任(指稅務機關適用稅收法律、行政法規不當或者執法行為違法),致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的,稅務機關在3年內可以要求補繳稅款,但不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的,不受前款規定期限的限制。

另外,我們提示大家注意,根據《稅收征收管理法》,個人獨資企業進行工商注銷登記前,應結清應納稅款、滯納金,而《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》(財稅[2000]91號)規定,個人獨資企業以投資者為納稅義務人。因此,如在工作室注銷時并未依法結清稅款,在工作室注銷后工作室的投資人可能仍可能面臨稅收追繳。

?焦點三:地方性稅收優惠政策的效力問題

我們注意到,部分影視工作室曾享受所在地政府或園區提供的“核定征收”、“先征后返”等地方性稅收優惠政策,因此,部分影視從業人員認為政府不應“出爾反爾”,否定之前的稅收征收及優惠政策。

首先,《稅收征收管理法》第35條,對于核定征收方式的適用標準給予了明確的規定。據了解,部分影視工作室在2018年前已不符合核定征收的標準,之后繼續使用核定征收方式存在違法風險。

其次,《稅收征收管理法》第3條規定,任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定,擅自作出減稅、免稅、退稅、補稅的決定。同時,根據《稅收征收管理法實施細則》第3條,與稅收法律、行政法規相抵觸的決定、合同一律無效。同時,我們注意到,清理地方性稅收優惠政策一直受到中央政府的關注(如:2014年國務院發布《關于清理規范稅收等優惠政策的通知》、等),2015年國務院發布的《關于清理規范稅收等優惠政策的通知》已明確規定,之后制定出臺新的優惠政策,除法律、行政法規已有規定事項外,如涉及稅收或中央批準設立的非稅收入的,應報國務院批準后執行;其他由地方政府和相關部門批準后執行,其中安排支出一般不得與企業繳納的稅收或非稅收收入掛鉤。因此,未經法定程序制定的地方性稅收優惠政策存在無效風險,根據《稅收征收管理法》第84條,該等決定存在被撤銷的風險,同時納稅人可能被要求補征稅款。

但我們同時注意到,政策的穩定性與政府、法律的公信力緊密相關,如何“自查自糾”過程中妥善處理龐雜的地方性稅收優惠政策是各方難以回避的話題。

綜上,我們建議各方充分考慮自身實際情況,在法律的框架內積極、理性地應對本次“自查自糾”以及后續影視行業的稅收征管,必要時,請及時聯系法律及稅務專業人士。

拓展閱讀

建安業的綜合稅率為多少:https://zhidao.baidu.com/question/539508271.html

【行業動態】跨境綜合稅稅率下調,跨境進口電商有望再次起飛:https://baijiahao.baidu.com/s?id=1596365205976226492&wfr=spider&for=pc

2017年中國膠帶行業發展現狀及市場前景預測報告(目錄):https://wenku.baidu.com/view/45a6cecf8ad63186bceb19e8b8f67c1cfad6ee3f.html

2018增值稅稅率下調政策解讀 2018增值稅稅率調整文件 增...:http://www.chinairn.com/news/20180418/093943411.shtml

增值稅稅率3%計算公式是怎樣的:https://zhidao.baidu.com/question/1388159611486607060.html

相關問答

問:影視行業小規模納稅人企業所得稅

答:你這不是還沒有收入嗎,沒有收入的話,暫時就不用繳稅,但是報稅還是要報稅的,只不過是零申報而已,不會的話找頂呱呱來看看。

問:稅務機關將加強影視行業稅收征管嗎?

答:為貫徹落實中宣部等五部門關于治理影視行業天價片酬、“陰陽合同”、偷逃稅等問題的通知要求,國家稅務總局印發通知,要求各級稅務機關深入推進稅收領域“放管服”改革,進一步加強影視行業稅收征管,規范稅收秩序,積極營造支持影視行業健康發展的良好稅收環境。通知指出,影視企業和影視行業從業人員應當依法如實申報并繳納稅款。影視行業納稅人應當按照實際業務如實開具增值稅發票,不得填開或讓他人為自己開具與實際交易內容不符的發票,不得將不符合規定的發票作為所得稅稅前扣除憑證。影視行業納稅人享受稅收優惠政策不符合相關規定的,稅務機關將依法追繳已享受的減免稅款,并按照稅收征管法等有關規定處理。通知要求,各級稅務機關要加強對影視行業的稅源管理。建立健全各地稅務機關與宣傳、文化、市場監督、廣電等部門的協作機制,及時掌握影視企業和影視行業從業人員經營活動、收入、納稅等信息。幫助和督促影視行業納稅人健全財務制度、設置賬簿,依法確定影視行業納稅人稅款征收方式。加強對影視企業和影視行業從業人員的稅收風險分類管理,對中低風險和高風險納稅人分別采取風險提醒、稅務稽查等措施,對存在稅收違法行為的依法進行處理,并按規定列入稅收“黑名單”,推送相關部門開展聯合懲戒。來源:
新華網

問:做一個影視廣告應交的稅是多少?

答:做一個影視廣告應交營業稅(按代理業繳納的5%)、文化事業建設費(應納娛樂業、廣告業營業稅的營業額×3%)、城市維護建設稅(按營業稅稅額的5%)。
影視廣告是非常奏效而且覆蓋面較廣的廣告傳播方法之一。影視廣告制作上具有即時傳達遠距離信息的媒體特性――傳播上的高精度化,影視廣告能使觀眾自由的發揮對某種商品形象的想象,也能具體而準確地傳達吸引顧客的意圖。傳播的信息容易成為人的共識并得到強化、環境暗示、接受頻率高。并且,這種形式各個年齡段的人都容易接受,所以可以說影視廣告是覆蓋面最大的大眾傳播媒體。

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來自[巢湖]的用戶2018-12-05 12:31:25

廣告稅是比較高的16%左右,你不要開廣告發票,你開制作費用發票!

來自[林州]的用戶2018-12-05 13:44:04

還可以~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~

來自[德陽]的用戶2018-12-05 16:53:28

不錯哦。款式很漂亮,價格也很實惠。值得購買

來自[安國]的用戶2018-12-05 18:41:22

說得麻煩死了.簡單,找一個影視公司的朋友去開發票.他拿走10%左右交稅。

來自[梅河口]的用戶2018-12-07 15:35:34

店舖發貨快, 質量OK. 是個直得合作長久的伙伴.

來自[永康]的用戶2018-12-09 16:49:29

做一個影視廣告應交的稅是
百分之二十

來自[邵武]的用戶2018-12-14 22:00:08

做工精美細致 性價比也很高 質量不錯 滿分

來自[武威]的用戶2018-12-19 14:46:03

樣子蠻好 就是有個別的一只腳沒有固定好 一拉就拉出來了,希望以后不要有這樣的出現,因為買家買了去就會說是壞的,我們還好修修。給五分吧 網上做生意也不容易。