影視行業查賬:影視行業大稽查

 2018-11-17 11:28:08  |  編輯:上海影視器材有限公司  |  閱讀:698  |   國家稅務總局  企業稅務  增值稅  個人所得稅計算方法  個稅
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隨著知名影星天價罰單的塵埃落定,一場席卷整個影視行業的稅務大稽查也迅速拉開了帷幕。按照《國家稅務總局關于進一步規范影視行業稅收秩序有關工作的通知》(稅總發【2018】153號)的文件精神,從2018年10月至2019年6月,對影視行業及從業人員2016年1月以來的申報納稅情況進行全面稽查,稽查分自查自糾、督促糾正、重點檢查和總結完善四個階段實施:

第一階段自查自糾,從2018年10月10日起至2018年12月31日止。要求影視行業的公司、工作室及從業人員在2018年12月底前自查自糾、主動補繳稅款,對于認真執行上述規定的影視企業及從業人員,免予行政處罰,不予罰款。

按文件規定,到第三階段重點檢查時,對個別拒不糾正的影視行業企業及從業人員開展重點檢查,并依法嚴肅處理。

到如今,自查自糾時間已過1個月,多數還處于“觀望”狀態。糾結的問題集中在“查什么”、“怎么查”兩個方面。

一、從業人員

從業人員自查主要集中在三類人,一是演藝明星,二是投資人,三是其他高收入人員。

1、演藝明星

該類人員的自查可參考已經處罰的先例,凡在2016年1月至今有“陰陽合同”的,按照“前車之鑒”自查并補繳稅款,應該不會有太大問題。

2、投資人

投資人需要重點自查以下三個問題:

(1)是否從被投資的公司借款且未在借款當年年底前未歸還。《財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)第二條規定:納稅年度內個人投資者從其投資的企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

按照上述規定,只要出現該類情況,就意味著投資人需按“利息、股息、紅利所得”補繳20%的個人所得稅。

(2)是否存在公司為個人購買財產。《財政部 國家稅務總局關于企業為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復》(財稅〔2008〕83號)第一條第(一)款規定,企業出資購買房屋及其他財產,將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員的,不論所有權人是否將財產無償或有償交付企業使用,其實質均為企業對個人進行了實物性質的分配,應依法計征個人所得稅。

上述文件第二條規定:對除個人獨資企業、合伙企業以外其他企業的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得,視為企業對個人投資者的紅利分配,按照"利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。

因此,如果影視公司出資購買房產、車輛或其他財產,將產權登記在投資人名下,按上述規定,投資人個人需按“利息、股息、紅利所得”補繳20%的個人所得稅。

(3)轉讓股權是否正確計算繳納個人所得稅。重點檢查2016年1月至今是否發生過個人轉讓股權的行為,轉讓的價格是否符合《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)的要求,是否按規定正常計算并繳納個人所得稅。

如果當時轉讓股權只是圖省事,隨便簽了一份股權轉讓合同,且僅在工商部門做了變更,未履行稅務變更手續,也未申報稅款,則會存在較大的稅務風險。

3、其他高收入人員

《財政部 國家稅務總局關于企業為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復》(財稅〔2008〕83號)第一條第(一)款規定,企業出資購買房屋及其他財產,將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員的,不論所有權人是否將財產無償或有償交付企業使用,其實質均為企業對個人進行了實物性質的分配,應依法計征個人所得稅。

上述文件第二條規定:對企業其他人員取得的上述所得,按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。

因此,如果影視公司出資購買房產、車輛或其他財產,將產權登記在投資人以外的其他人員名下,按上述規定,其他個人需按“工資、薪金所得”補繳個人所得稅。

二、工作室

1、以工作室名義向投資者以外的個人支付報酬是否扣繳個稅

如果工作室在日常經營中,以工作室的名義向投資人以外的其他個人支付報酬,且未履行扣繳義務,就存在一定的涉稅風險。

《中華人民共和國個人所得稅法》(注:舊法)第八條規定:?個人所得稅,以所得人為納稅義務人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)第六十九條規定:扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

2、工作室的投資人應納稅額是否大于核定稅額

《國家稅務總局關于大連市稅務檢查中部分涉稅問題處理意見的批復》(國稅函【2005】402號)第三條規定:對于采取定期定額征收方式的納稅人,在稅務檢查中發現其實際應納稅額大于稅務機關核定數額的差額部分,應據實調整定額數,不進行處罰。

對于工作室的投資人,目前普遍采取“核定征收”的納稅方式。按照上述政策,如果投資人實際應納個人所得稅額超過稅務機關核定的金額,就存在需要補稅的風險。

問題的核心在于,實際應納個人所得稅該如何計算。查賬?重新核定?還是其他方法?目前還不得而知。

三、影視公司

影視公司的自查重點集中在收入和支出兩方面。

(一)收入

如果把大部分收入都集中在免稅地——霍爾果斯公司,其他公司只有很少部分收入,則這種分配明顯不合理。對于沒有稅收優惠的公司,則需在自查時,合理調增收入并計算需補繳的稅款。

(二)支出

1、是否有不真實的業務支出

《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)第四條規定:稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經濟業務真實,且支出已經實際發生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規等相關規定;關聯性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關聯且有證明力。

按照上述規定,對于影視公司在經營過程中發生的找發票、買發票、請對方開具的與實際業務內容不一致的發票等等,均不能滿足上述政策規定要求,需要做納稅調增,補繳企業所得稅款。

注:國家稅務總局2018年第三季度稅收熱點答疑,《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》自2018年7月1日起施行。從有利于納稅人原則考慮,在此之前發生尚未處理的相關涉稅問題,如果各地根據總局要求有具體規定的,可按規定執行;沒有規定的,建議按照此辦法執行

2、是否向個人支付勞務費

《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)第九條規定:企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目……對方為……從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十九條規定:個人發生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的,免征增值稅;達到起征點的,全額計算繳納增值稅。

增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

第五十條規定:增值稅起征點幅度為:按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數);按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數)。

按照上述規定,影視公司每次向某個人支付的勞務費時,取得的扣除憑證判定標準如下(假設按期納稅起征點為2萬元,按次納稅起征點為500元,具體標準參照當地政策):

(1)支付額超過2萬元,個人不滿足小額零星的標準,影視公司支付該款項須取得稅務機關代開的發票;

(2)支付額不超過500元,個人滿足小額零星的標準,影視公司支付該款項時,可以要求個人到稅務機關代開的發票,也可以用收款憑證及內部憑證作為扣除憑證;

(3)支付額在500元至2萬元之間,個人是否滿足小額零星的標準,取決于稅務機關對個人提供勞務繳納增值稅是“按次”認定還是“按期”認定。

如果認定為“按次”,則個人不滿足小額零星的標準,影視公司支付該款項須取得稅務機關代開的發票。

如果認定為“按期”,個人滿足小額零星的標準,影視公司支付該款項須取得可以取得稅務機關代開的發票,也可以取得收款憑證及內部憑證。

影視公司在支付上述勞務費時,未取得符合要求的稅前扣除憑證,則該支出無法在稅前列支。若影視公司在過去匯算清繳時已正常稅前列支,則需補繳企業所得稅款。

小結:當然,對于影視行業的公司和從業人員,需要自查的問題遠不止這些(關聯方之間大額資金無償占用、虛開發票、禮品和傭金支付、個人及家庭支出在公司報銷等也是不能忽略的問題),看了此文,希望能對各攸關方的自查提供一點幫助(轉發他人,共同受益;版權所有,轉載務必注明來源“張海濤財稅政策解析”)

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相關問答

問:建筑行業(一般納稅人)營改增后增值稅按多少征收?

答:建筑業稅率、征收率及稅收管轄:1.預繳稅款(1)一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務①一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預征率計算應預繳稅款。應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%②一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,選擇適用簡易計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應預繳稅款。應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%(2)小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應預繳稅款。應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的,可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款,分別預繳。

來自[西昌]的用戶2018-11-17 16:19:21

老板態度和產品質量都不錯,發貨速度也蠻快的。

來自[六安]的用戶2018-11-17 19:13:31

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按照17%征收,建筑行業可以申請按照簡易征收

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質量一如既往的好,給五分

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