影視業收入怎么交稅,姜瀚鈞:影視業申報納稅情況自查自糾參考

 2018-11-16 10:18:34  |  編輯:上海影視器材有限公司  |  閱讀:383  |   企業稅務  法律  稅務師  納稅人  范冰冰
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姜瀚鈞

山東德衡(北京)律師事務所合伙人律師

2018年10月2日,國家稅務總局發布《關于進一步規范影視行業稅收秩序有關工作的通知》稅總發【2018】153號,該文件意在糾正影視行業稅收方面存在的問題,增強影視從業人員依法納稅意識。并且相對友好的給了影視行業三個階段,分別是自查自糾、督促糾正、重點檢查。從該文件中可以看出,自查自糾將是很多影視行業相關公司和人員實現解決稅務問題的一個重要階段。這里面有個問題就是,自查自糾些什么?到底哪些情況可能是納稅問題?實際上仔細分析一下2018年10月3日新華社發布的新聞《稅務部門依法查處范冰冰“陰陽合同”等偷逃稅問題》里面的內容,可以推測出一些結論。下面我們來把這個新聞拆分一下。

圖片

第一,范冰冰在電影《大轟炸》拍攝過程中,實際取得片酬3000萬元,其中1000萬元申報納稅,其余2000萬元以拆分合同方式偷逃個人所得稅618萬元,少繳營業稅112萬元,合計730萬元。

第二,范冰冰及其擔任法定代表人的企業少繳稅款2.48億元,其中偷逃稅款1.34億元。

這里面有1.34億元被認定為偷逃稅款,那么另外少繳的1.14億元是什么呢?筆者推測,這里面少繳的1.14億元的稅款可能有以下幾種情況,1、范冰冰及其擔任法定代表人的企業在接受相關款項后,沒有按期申報納稅;2、有大量收入掛在往來賬上,沒有繳納稅款;3、其他沒有按期繳納稅款的情形。這1.14億元并非按照偷逃稅款進行認定,但是也沒有逃出繳納滯納金的命運。

第三,對范冰冰采取拆分合同手段隱瞞真實收入偷逃稅款處4倍罰款計2.4億元,對其利用工作室賬戶隱匿個人報酬的真實性質偷逃稅款處3倍罰款計2.39億元。

這里面一共有兩個處罰,其中一個是針對拆分合同進行的處罰,類似于第一條。另外一個是對利用工作室賬戶隱匿個人報酬的真實性質所作的處罰,筆者推測,這類處罰是因為沒有采用拆分合同的手段,而是直接和工作室簽訂了非其個人報酬的合同,用以隱匿個人報酬從而逃避繳納個人所得稅。如果筆者推測為真的話,可以說稅務機關更傾向于對合同實際履行的性質作出了更多關注,如果還是掛著羊頭賣狗肉的合同,或者無法拿出有力證據和合理解釋,很有可能同樣遭遇被認定偷逃稅款的問題,如何針對一筆交易與稅務機關在認識上達成一致將成為非常重要的問題。

第四,對其擔任法定代表人的兩戶企業未代扣代繳個人所得稅和非法提供便利協助少繳稅款各處0.5倍罰款,分別計0.51億元、0.65億元。

對于此條處罰可以得出兩種結論,1、企業在向自然人納稅人支付款項時,應當履行法定的代扣代繳義務,如果因為沒有履行相關代扣代繳義務而導致國家稅款流失,企業會面臨罰款,雖然自然人納稅人有主動申報的義務和權利,但是申報與否不得不說不太可控。2、企業如果為納稅人提供非法少繳稅款的便利協助,例如明知資金流向會導致納稅人少繳稅款,還配合納稅人,那么也會面臨罰款。

可以說,稅務機關對于范冰冰偷逃稅款的行為是罰了個面面俱到。所以對比一下,是否也存在類似“陰陽合同”、沒有按期申報、未履行代扣代繳義務導致國家稅款損失、為他人非法提供便利協助少繳稅款等情形。做好自查自糾是很重要的工作,畢竟這個階段查出的問題免予行政處罰、不與罰款,而且只需要查2016年以來的納稅情況,如果靠到第三個重點檢查階段,筆者估計就不是2016年以來的納稅情況了,很有可能向2016年之前推進。

所以,影視制作公司、經紀公司、演藝公司、明星工作室等企業及影視行業高收入從業人員,做好納稅情況自查自糾非常重要,在給廣大人民群眾帶來豐富多彩的文化娛樂生活同時不要忘記合法納稅,不要輕信所謂的稅務籌劃方案,筆者始終認為一個好的稅務籌劃方案,不僅僅是省稅,還要經得起行政法、刑法的考驗。當然了更不要忘記抓緊這剩余兩個月時間仔細梳理相關證據材料,充分了解相關法律、法規,和稅務機關能夠就爭議問題達成一致。

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■ 作者簡介

姜瀚鈞,山東德衡(北京)律師事務所合伙人律師。

(一)執業領域:

稅務咨詢:?對企業所得稅、個人所得稅、增值稅等稅種所涉的法律法規、規范性文件進行解讀;?為跨境投資和并購項目出具稅法咨詢意見,為新設境內外公司架構和形式提供稅法咨詢;?對交易路徑的財務/稅務和法律方面的合規性提供咨詢并出具法律意見;?涉稅培訓。?

稅務規劃:就并購重組、股權交易等重大交易事項設計交易路徑和稅務規劃;為新公司設立提供結構設計、提供稅務規劃方案;?為中國企業走出去設計跨國公司構架,為走進來的外國企業 設計其在中國境內的公司形式以及構架。?

稅企爭議解決:?稅務機關評估自查/檢查/稽查應對;依據法律事實指導納稅人對擬處罰事項的陳述、申辯;?代理稅務處罰聽證、復議、行政訴訟;?涉稅刑事辯護。

稅務健康診斷:?對企業進行涉稅事項合規性審核的咨詢服務,并出具盡職調查報告;?為可能存在的稅務風險提供解決建議和方案。

(二)部分論著:

1、稽查期限過長的“滯納金”義務探討;

2、76號公告的法律思考—失聯企業增值稅發票的處理;

3、追征權應被限制在法律框架內;

4、“重大稅務案件審理委員會”該如何存在;

5、《突發事件應對法》之應急體制、危機預防、應急準備。

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答:首先:營改增貴公司6%的增值稅為低稅率征收增值稅的應稅服務。公益廣告制作及安裝6434.73元。借:銀行存款6820.81       貸:主營業務收入                                        6434.73               應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)386.09   

問:演員片酬要交稅嗎?

答:   演員片酬屬于勞務報酬所得,根據《個人所得稅法》、《個人所得稅法實施條例》規定,要依法繳納個人所得稅。
  《個人所得稅法》第二條 下列各項個人所得,應納個人所得稅:
  一、工資、薪金所得;
  二、個體工商戶的生產、經營所得;
  三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得;
  四、勞務報酬所得;
  五、稿酬所得;
  六、特許權使用費所得;
  七、利息、股息、紅利所得;
  八、財產租賃所得;
  九、財產轉讓所得;
  十、偶然所得;
  十一、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
  第六條 應納稅所得額的計算:
  四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應納稅所得額。
  《個人所得稅法實施條例》第八條 稅法第二條所說的各項個人所得的范圍:(四)勞務報酬所得,是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

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來自[遵義]的用戶2018-11-16 11:10:49

質量好,看著逼真,期待下次的合作

來自[沁陽]的用戶2018-11-16 15:14:08

非常滿意 雖然中間出點小插曲 廠家發錯尺寸了 可是老板人很好,很負責人從新給我們發來了一個 質量也很好工人幫忙貼上的時候就說這質量真不錯 手感也很好 非常開心 還會再來的 謝謝老板

來自[延吉]的用戶2018-11-16 15:39:32

不用,片酬是片方給的,并不需要交稅,而且演藝圈沒有交稅這一說

來自[嘉峪關]的用戶2018-11-16 20:03:52

壁畫不錯,質量很好,好粘貼

來自[松原]的用戶2018-11-16 22:20:27

購買幾次了,每一次都很好?,很漂亮!

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還可以 貼出的壁紙效果還不錯

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