[影視業征稅標準]從影視業看如何開展稅務自查

 2018-11-12 09:48:43  |  編輯:上海影視器材有限公司  |  閱讀:394  |   企業稅務  法律  納稅人  合理避稅  滯納金  虛開發票  虛開增值稅
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10月2日,國家稅務總局發布《關于進一步規范影視行業稅收秩序有關工作的通知》(稅總發〔2018〕153號),要求從2018年10月開始,到2019年7月底前結束,按照自查自糾、督促糾正、重點檢查、總結完善等步驟,逐步推進規范影視行業稅收秩序工作。

《通知》要求,2018年10月10日起,各地稅務機關通知本地區的影視制作公司、經紀公司、演藝公司、明星工作室等企業及影視行業高收入從業人員,對2016年以來的申報納稅情況進行自查自糾。

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《通知》要求,影視制作公司、經紀公司、演藝公司、明星工作室等企業及影視行業高收入從業人員按要求自查。也就是說,自查的主體不僅包括影視業相關企業,也包括影視業高收入從業個人

自查所屬期

《通知》要求,對2016年以來的申報納稅情況進行自查。那么如果2016年以前存在稅收問題是否應進行自查補繳呢?

根據稅法規定,因納稅人非主觀故意的過失行為造成未繳或少繳稅款10萬元以下的追征期為3年,10萬元(含)以上的追征期為5年,而對納稅人偷稅造成的未繳或少繳稅款無限期追征。

舉例來說,如果稅務機關2019年3月1日對納稅人立案檢查,對非主觀故意的未繳少繳稅款可追征到2014年3月1日;而對于偷稅的稅款無論是哪一年發生的都可以追征。

因此,如果納稅人存在利用拆分合同手段隱瞞真實收入、或是利用其他賬號隱瞞個人報酬等行為,我們建議:即使該稅款所屬期在2016年以前,也應積極響應國家號召,認真自查自糾,主動補繳稅款,避免后期被稅務機關依法嚴肅處理。

政策依據:

  • 《征管法》第五十二條第二款規定“因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到五年”。

  • 《征管法》第五十二條第三款規定“對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款規定期限的限制”。

  • 《征管法實施細則》第八十二條規定“稅收征管法第五十二條所稱特殊情況,是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤,未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款,累計數額在10萬元以上的”。

自查重點

納稅人自查過程中,應主要做兩件事。一是計算應補繳的未繳少繳稅款數額;二是對造成未繳少繳稅款的違法行為進行判定,確定違法行為屬于哪一類,即:偷稅行為虛開發票行為非主觀故意行為避稅行為等,并根據違法行為分析可能面臨的行政責任和刑事責任。自查工作可以從以下方面入手:

  • 梳理賬簿、憑證等基礎資料,通過對經營情況、業務開展情況、收入情況的全面整理,搜集補充合同、協議、發票等有關憑證資料,確保每筆業務都有充分的證據材料予以證明;

  • 梳理入賬的各類發票,包括增值稅專用發票和普通發票,確保不存在虛開發票行為;

  • 梳理明星工作室核定征收的批復確認文件,確保采用核定征收方式相關手續齊全;

  • 梳理企業代扣代繳稅款義務履行情況,包括但不限于支付境外企業或個人的版稅(版權使用費)應扣繳的預提所得稅、增值稅、個人所得稅;支付給導演、演職等人員的勞務報酬應代扣代繳的個人所得稅等,確保正確履行代扣代繳義務;

  • 梳理企業是否存在為了少繳稅款,而實施的不具有合理商業目的稅收安排,確保不存在有可能被稅務機關進行特別納稅調整的避稅行為;

  • 梳理不符合稅法規定的少計的收入和多列的費用,尤其是對存在合同拆分、陰陽合同偷逃稅的行為和利用不符合規定發票抵扣成本等行為予以糾正,按照真實發生金額計算應補繳的稅款、滯納金。

政策依據:

  • 偷稅認定:《征管法》第六十三條規定“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅”。

  • 避稅認定:《征管法》第三十六條規定“企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用,而減少其應納稅的收入或者所得額的,稅務機關有權進行合理調整”。

  • 避稅認定:《企業所得稅法》第四十七條規定“企業實施其他不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整”。

  • 避稅認定:《一般反避稅管理辦法》第二條、第四條規定“對企業實施的不具有合理商業目的而獲取稅收利益的避稅安排,實施的特別納稅調整”,“避稅安排具有以下特征:(一)以獲取稅收利益為唯一目的或者主要目的;(二)以形式符合稅法規定、但與其經濟實質不符的方式獲取稅收利益”。

  • 虛開發票認定《發票管理辦法》第二十二條規定“任何單位和個人不得有下列虛開發票行為:(一)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;(二)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;(三)介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票”。

補繳稅款

根據《通知》規定,2018年12月底前自查補繳稅款的免予行政處罰,不予罰款;2019年2月底前經稅務機關提醒后補繳稅款的可依法從輕或減輕行政處罰,對違法情節輕微的,可免予行政處罰;2019年3月開始經稅務機關重點檢查的將依法嚴肅處理。

對納稅人來說,越早補繳稅款處罰越輕,甚至可以免予被追究刑事責任,因此,納稅人應盡早補繳稅款、滯納金。但是,如果納稅人確因財力不足,無法一次性補繳稅款、滯納金的,應該先補繳那部分稅款呢?我們建議,應根據違法行為所承擔的不同法律責任,按照違法性質嚴重程度進行補繳稅款具體為:

1.?補繳偷稅行為造成的少繳稅款

如不補繳將承擔的法律責任:稅款、滯納金、最高5倍罰款、追究刑事責任

2.?補繳非主觀故意行為造成的少繳稅款

如不補繳將承擔的法律責任:稅款、滯納金

3.?補繳避稅行為造成的少繳稅款

如不補繳將承擔的法律責任:稅款、利息

同時,還應注意,無法一次性補繳稅款的納稅人,千萬不要通過轉移、隱匿財產等手段逃避稅務機關追繳欠稅,否則將再次面臨最高5倍的罰款并追究刑事責任。

政策依據:

  • 偷稅處理處罰:《征管法》第六十三條規定“對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。扣繳義務人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任”。

  • 非主觀故意處理處罰:《征管法》第五十二條第二款規定“因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到五年”。

  • 避稅處理處罰:《企業所得稅法》第四十八條規定“稅務機關依照本章規定作出納稅調整,需要補征稅款的,應當補征稅款,并按照國務院規定加收利息”。

  • 逃避追繳欠稅處理處罰:《征管法》第六十五條規定“納稅人欠繳應納稅款,采取轉移或者隱匿財產的手段,妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的,由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。”

  • 滯納金計算方法:《征管法》第三十二條規定“納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”。

  • 利息的計算方法:《企業所得稅實施條例》第一百二十一條、第一百二十二條規定“稅務機關根據稅收法律、行政法規的規定,對企業作出特別納稅調整的,應當對補征的稅款,自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間,按日加收利息”。“利息,應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算”。“企業依照企業所得稅法第四十三條和本條例的規定提供有關資料的,可以只按前款規定的人民幣貸款基準利率計算利息”。

法律責任

納稅人可能面臨的刑事責任包括:隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告,逃稅,虛開增值稅專用發票,虛開普通發票,逃避追繳欠稅等,納稅人應當認真自查、積極糾正錯誤行為、主動補繳稅款、滯納金和罰款以減輕處罰或者免除處罰。

政策依據:

  • 隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告案《刑事案件立案追訴標準的規定(二)》第八條規定“[隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告案(刑法第一百六十二條之一)]隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告,涉嫌下列情形之一的,應予立案追訴:(一)隱匿、故意銷毀的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告涉及金額在五十萬元以上的;(二)依法應當向司法機關、行政機關、有關主管部門等提供而隱匿、故意銷毀或者拒不交出會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的;(三)其他情節嚴重的情形”。

  • 逃稅案《刑事案件立案追訴標準的規定(二)》第五十七條規定“[逃稅案(刑法第二百零一條)]逃避繳納稅款,涉嫌下列情形之一的,應予立案追訴:(一)納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款,數額在五萬元以上并且占各稅種應納稅總額百分之十以上,經稅務機關依法下達追繳通知后,不補繳應納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的;(二)納稅人五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰,又逃避繳納稅款,數額在五萬元以上并且占各稅種應納稅總額百分之十以上的;(三)扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數額在五萬元以上的。納稅人在公安機關立案后再補繳應納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的,不影響刑事責任的追究”。

  • 虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票案《刑事案件立案追訴標準的規定(二)》第六十一條規定“[虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票案(刑法第二百零五條)]虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票,虛開的稅款數額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數額在五千元以上的,應予立案追訴。”

  • 虛開發票案《刑事案件立案追訴標準的規定(二)》第六十一條之一規定“[虛開發票案(刑法第二百零五條之一)]虛開刑法第二百零五條規定以外的其他發票,涉嫌下列情形之一的,應予立案追訴:(一)虛開發票一百份以上或者虛開金額累計在四十萬元以上的;(二)雖未達到上述數額標準,但五年內因虛開發票行為受過行政處罰二次以上,又虛開發票的;(三)其他情節嚴重的情形”。

  • 逃避追繳欠稅案《刑事案件立案追訴標準的規定(二)》第五十九條[逃避追繳欠稅案(刑法第二百零三條)]納稅人欠繳應納稅款,采取轉移或者隱匿財產的手段,致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款,數額在一萬元以上的,應予立案追訴。

拓展閱讀

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相關問答

問:影視公司和發行影視作品,要交多少稅?

答:根據營業額多少繳納,具體可以拔打稅務局電話咨詢,影視類一般交稅比例較高。

問:影視明星如何納稅有明確規定

答:明星從簽約影視公司取得的固定工資,按照“工資薪金所得”繳稅;
明星片酬、商業廣告收入,按照“勞務報酬所得”繳稅;
明星獲得簽約影視公司的股權激勵,按照“工資薪金所得”繳稅;
明星對外投資獲得的分紅,按照“利息、股息紅利所得”繳稅;
明星成立個人獨資性質的工作室收入,按照“個體工商戶的生產、經營所得”繳稅;
明星出書獲得的稿酬,按照“稿酬所得”繳稅;
明星肖像權獲得的收入,按照“特許權使用費”繳稅;
明星個人房產出租獲得的收入,按照“財產租賃所得”繳稅;
明星出售房產、股權獲得的收入,按照“財產轉讓所得”繳稅;
明星獲獎所得,按照“偶然所得”繳稅;
……
具體到稅率方面,明星和普通人并沒有什么不同,只要取得相應的收入,就要按照該收入類型繳納個稅。

問:文化傳媒公司營改增后怎么交稅?

答:首先:營改增貴公司6%的增值稅為低稅率征收增值稅的應稅服務。公益廣告制作及安裝6434.73元。借:銀行存款6820.81       貸:主營業務收入                                        6434.73               應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)386.09   

問:電影票房分賬收入如何納稅

答:電影發行中涉及到上游:電影制片方和發行方,下游:院線和影院四方利益的分配,一般參照45::55的比例分賬。
一、下游:放映院線就票房收入繳納營業稅,適用文化業3%的比例,每百元的票房收入扣除5%的電影發展專項基金,3.3%的營業稅金及附加,且票房提取的國家電影發展專項基金不得在營業稅前扣除(財稅2009年111號文)。
政策優惠:農村取得的電影放映收入免征營業稅。
二、電影發行單位的發行收入、片租收入及版權轉讓收入免征營業稅。
1、發行收入:及電影發行方從電影放映方取得的發行分成收入。
2、片租收入:按合同、協議約定的租價或定額向放映方出租影片所取得的片租收入,應按服務業――租賃業征稅。
3、轉讓版權收入:應按轉讓無形資產繳納營業稅。
三、營改增的影響:財稅2011(111號文):轉讓商標、商譽和著作權的業務活動屬于文化創意服務中的商標著作權轉讓服務,納入增值稅。

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文化傳媒公司,“營改增”之前交營業稅,“營改增”之后交增值稅,稅率為6%。如果是小規模納稅人,則適用3%的征收率。

來自[岑溪]的用戶2018-12-09 11:34:56

忘了確認收貨,不好意思。支架很結實,大力夾特別棒。比我以前買的好。滿分