影視行業發票:影視公司隱藏在發票中的個人所得稅

 2018-11-08 12:36:32  |  編輯:上海影視器材有限公司  |  閱讀:816  |   影視公司
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前段時間,北京市地稅局第六稽查局在影視業專項檢查中,發現某影視制作公司會計賬簿“制作費用”科目中交通費、油料費數額與該單位固定資產車輛信息嚴重不符,通過檢查發現該企業以發票報銷方式支付勞務費,未按規定扣繳個人所得稅。

基本案情

按照北京市地稅局影視業專項檢查統一部署,第六稽查局對某影視制作公司立案檢查。該公司成立于2000年10月,經濟性質是國有企業,主營業務是影視片制作(主要為某電視臺制作影視紀錄片,承接其他影視制作任務)。

檢查組在檢查過程中首先調取了該公司2013年度和2014年度電子賬。通過檢查,發現該公司費用中交通費、油料費所占比重很大,且與公司的主營業務不符。檢查組在前期對同類企業收入成本配比進行了相關調查準備,了解到該類企業的設備、人力成本應該占比較大。根據賬務信息,檢查組審閱了該公司兩年的憑證,進一步發現該企業報銷的過路過橋費、油料費、停車費發票,數量大且票面金額小。通過與公司自有交通工具比對,和正常的消耗嚴重不匹配。經初步分析,該企業可能存在個人拿發票報銷計入費用,隱瞞個人所得稅收入的問題。

約談財務 遭遇推諉

根據上述疑點,檢查組約談了該公司財務負責人和會計。對上述問題財務負責人的解釋是:公司的工作流程是公司接到影視片拍攝任務,將拍攝任務分配到公司下屬的項目組,項目組根據任務情況申請資金,經公司核查批準后,項目組負責人到財務借取資金,用于影視片拍攝,然后拍攝過程中產生的費用以發票形式回公司報銷。項目組一般只有兩三人,由他們召集一些臨時工作人員拍攝。由于拍攝主要在外地,拍攝組未配備車輛,且設備較多,在租借車輛時產生大量交通費和油料費。至于拍攝中的具體操作方法,公司財務人員表示不了解,只有公司領導才知道。

詢問法人 深層溝通

檢查組根據現有證據和掌握的情況,對同類企業經營方式做了了解,并詢問了項目參與人,進一步掌握了證據和情況。基于此,檢查組決定約談該公司的負責人。公司負責人對該公司項目組的運營做出如下解釋:項目組在拍攝影視片時的費用支出主要包括人員食宿費、設備使用費、交通費和場地租賃費等,由于拍攝地點基本都在外地,許多費用支出無法取得真實票據,因此出現了用交通費、油料費頂替拍攝費用的情況。這些報銷的費用絕大部分是用于拍攝任務本身。檢查組進一步提出質疑,項目組的支出已在費用中列支,其他發票報銷的是實際費用還是臨時雇傭人員的勞務報酬?企業承認公司項目組用于報銷拍攝費用的交通費和油料費實際主要用于臨時聘用人員的勞務報酬支出,目的在于不和臨時雇傭人員簽訂勞務合同,減少麻煩,并且認為這是行業慣例。檢查組就稅法的相關規定做了講解,企業負責人最終承認了違法、違規事實。就此公司負責人與檢查組觀點達成一致,并提出具體數據和比例由公司財務負責人整理提交檢查組。

固定證據 圓滿結案

檢查組又一次約談公司財務負責人及會計,并制作了現場詢問筆錄。公司財務負責人承認了以發票報銷支付勞務報酬未代扣代繳個人所得稅的事實。談話過程中財務負責人提出完全將真實費用與以發票報銷支付勞務報酬分離工作量大,操作有難度,是否可以按一定比例確認用發票報銷支付勞務報酬部分的金額。檢查組表示,稅務機關在納稅檢查中重事實、重證據,對于稅款計算征收應嚴格遵照稅法規定執行。經過努力,檢查組取得了項目組拍攝影視片時發放勞務報酬的記錄,確認了以報銷油費方式支付勞務報酬的具體金額,共涉及問題發票1322張,總金額732萬元。至此全部案情清晰,證據鏈完整。

最終該企業補繳個人所得稅100余萬元,稅務機關對該企業未按照規定代扣代繳個人所得稅行為處以1倍罰款。目前稅款、罰款總計200余萬元均已足額入庫。

?(作者單位:北京市地稅局第六稽查局)

點評

強化監管影視行業共性稅收問題

本案中,稅務人員根據大量與本單位車輛無關的交通費、油料費發現案件線索,通過深入檢查和多次約談引出案件實情,并根據了解的影視制作行業工作流程及特點,挽回了稅款。

本案反映出目前影視業企業制作過程中普遍存在的一些問題。一是影視制作行業賬目管理混亂和實際操作不規范。項目組支出資金比較隨意,報銷過程缺少財務監督。二是影視公司不與臨時工簽訂勞務合同,不利于對臨時工的保護。建議行業管理和其他相關部門加強管理和監督。

點評人:北京市地稅局第六稽查局局長 喬游

掩耳盜鈴的做法要不得

站在納稅人角度,許多企業仍存在通過發票報銷方式開展個人所得稅和企業所得稅的所謂“稅收籌劃”。他們錯誤地認為,只要發票合法,一切報銷開支均能夠在企業所得稅前列支,均與個人收入無關,其實這是掩耳盜鈴的做法,是要不得的。

本案中企業做法錯誤之處在于將自身正常的勞務費用支出轉換為大量不合理的車輛費用報銷支出,目的旨在隱瞞臨時人員勞務收入,導致少代扣代繳個人所得稅,以及企業所得稅上費用列支存在瑕疵的涉稅風險。企業若按照下列正確的做法處理即可避免不必要的補稅及罰款。正確做法一:企業臨時向社會雇工,簽訂勞動合同,這樣企業發生的支出按合理的工資薪金支出從企業所得稅前扣除,相關支出按照工資、薪金所得項目代扣代繳個人所得稅;正確做法二:企業與社會雇工簽訂勞務協議或雖未簽署勞務協議,按行業慣例只有口頭約定的,支付的費用作為勞務報酬,屬于增值稅征收范圍的,除了企業自制的勞務報酬發放花名表外,還需稅務機關代開的增值稅普通發票作為企業所得稅稅前扣除的合法、有效憑證,企業支付的相關費用按照勞務報酬所得項目代扣代繳個人所得稅。

點評人:北京注冊稅務師協會副會長、北京鑫稅廣通稅務師事務所董事長 王進

來源:中國財稅浪子

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拓展閱讀

電影拍攝補貼怎么入賬:https://zhidao.baidu.com/new?word=%E7%94%B5%E5%BD%B1%E6%8B%8D%E6%91%84%E8%A1%A5%E8%B4%B4%E6%80%8E%E4%B9%88%E5%85%A5%E8%B4%A6&ie=utf8&provider=psus&pos=top

典當沒有發票怎么辦:https://zhidao.baidu.com/question/214340521.html

我汽車美容店,有營業執照 但是有人要發票,自己怎么開發票呢?:https://zhidao.baidu.com/question/716536948912768645.html

...開發票,其中一項“行業分類”,我是添加自己的行業分...:https://zhidao.baidu.com/question/259541606.html

相關問答

問:影視行業辦公用品發票可以入成本嗎

答:這個是可以的。

問:加強影視行業稅收征管,影視文化能由此走向正軌嗎

答:近日,國家稅務總局印發《通知》,要求各級稅務機關深入推進稅收領域“放管服”改革,進一步加強影視行業稅收征管,規范稅收秩序,積極營造支持影視行業健康發展的良好稅收環境。
《通知》指出,影視企業和影視行業從業人員應當依法如實申報并繳納稅款。影視行業納稅人應當按照實際業務如實開具增值稅發票,不得填開或讓他人為自己開具與實際交易內容不符的發票,不得將不符合規定的發票作為所得稅稅前扣除憑證。影視行業納稅人享受稅收優惠政策不符合相關規定的,稅務機關將依法追繳已享受的減免稅款,并按照稅收征管法等有關規定處理。
《通知》要求,各級稅務機關要加強對影視行業的稅源管理。建立健全各地稅務機關與宣傳、文化、市場監督、廣電等部門的協作機制,及時掌握影視企業和影視行業從業人員經營活動、收入、納稅等信息。幫助和督促影視行業納稅人健全財務制度、設置賬簿,依法確定影視行業納稅人稅款征收方式。加強對影視企業和影視行業從業人員的稅收風險分類管理,對中低風險和高風險納稅人分別采取風險提醒、稅務稽查等措施,對存在稅收違法行為的依法進行處理,并按規定列入稅收“黑名單”,推送相關部門開展聯合懲戒。

問:廣告公司營改增后影視制作費開什么發票怎么辦呢?

答:制作費是屬于一種服務業 服務業的營業稅是5% 城建稅=營業稅*7% 教育費附加=營業稅*3% 地方教育附加=2% 所以你的送稅率就是

問:影視公司開具編劇費的增值稅專用發票商品編碼是多少

答:稅收分類編碼可以在開票軟件里面先按照關鍵字進行查找;無法直接查找的,根據政策進行行業、大類的劃分;在進行小類細劃分時,無法清楚界定、歸類的:貨物類可以按照商品的材料或用途選擇最近似的編碼;勞務或服務類按照交易實質選擇最近似編碼。

問:影視類公司開普通發票稅點是多少?

答:發票限于領購的單位和個人在本市、縣范圍內使用,

問:稅務機關將加強影視行業稅收征管嗎?

答:為貫徹落實中宣部等五部門關于治理影視行業天價片酬、“陰陽合同”、偷逃稅等問題的通知要求,國家稅務總局印發通知,要求各級稅務機關深入推進稅收領域“放管服”改革,進一步加強影視行業稅收征管,規范稅收秩序,積極營造支持影視行業健康發展的良好稅收環境。通知指出,影視企業和影視行業從業人員應當依法如實申報并繳納稅款。影視行業納稅人應當按照實際業務如實開具增值稅發票,不得填開或讓他人為自己開具與實際交易內容不符的發票,不得將不符合規定的發票作為所得稅稅前扣除憑證。影視行業納稅人享受稅收優惠政策不符合相關規定的,稅務機關將依法追繳已享受的減免稅款,并按照稅收征管法等有關規定處理。通知要求,各級稅務機關要加強對影視行業的稅源管理。建立健全各地稅務機關與宣傳、文化、市場監督、廣電等部門的協作機制,及時掌握影視企業和影視行業從業人員經營活動、收入、納稅等信息。幫助和督促影視行業納稅人健全財務制度、設置賬簿,依法確定影視行業納稅人稅款征收方式。加強對影視企業和影視行業從業人員的稅收風險分類管理,對中低風險和高風險納稅人分別采取風險提醒、稅務稽查等措施,對存在稅收違法行為的依法進行處理,并按規定列入稅收“黑名單”,推送相關部門開展聯合懲戒。來源:
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來自[醴陵]的用戶2018-11-08 12:51:39

三腳架 不錯 下次再買 好評

來自[通州]的用戶2018-11-08 16:06:48

很好,下次繼續

來自[保定]的用戶2018-11-08 16:16:52

很好,商家的服務也很到位,目前產品正在改進中,希望可以長久合作!

來自[四川]的用戶2018-11-08 20:16:57

都懶得說

來自[昌邑]的用戶2018-11-08 23:41:18

不是很好

來自[深州]的用戶2018-11-13 10:08:00

可以,類別選 勞務服務就可以了 不用交那個建設網,我們也是影視的 就一直這樣開的。沒有交過那些費用

來自[樺甸]的用戶2018-11-14 08:22:59

寶貝質量比較好,價位也實惠,非常滿意!

來自[長沙]的用戶2018-11-14 20:31:14

質量還是不錯的 好評

來自[紹興]的用戶2018-11-16 17:06:43

好東西

來自[臺山]的用戶2018-12-06 17:44:12

還可以,有一點軟,整體不錯。

來自[靈武]的用戶2018-12-08 10:08:58

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