影視行業稅務風險|影視行業涉稅刑事風險防控遠比稅務籌劃重要

 2018-11-06 13:33:43  |  編輯:上海影視器材有限公司  |  閱讀:973  |   企業稅率  核定征收  法律  刑事犯罪  合同風險  稅務籌劃  稅務風險
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本文作者:王 勇

浙江厚啟律師事務所?

實習律師

  王勇,華東政法大學碩士。

  擅長領域:涉稅類、涉網絡類犯罪。

  熱衷研究涉稅類犯罪的辯護技巧與企業稅收刑事風險防控規范,并對涉稅類案件有著較深的思考。持續關注、研究各類新型網絡類犯罪。

  曾參與辦理牛某盜竊案、尹某妨害公務案、陳某職務侵占案、林某虛開增值稅專用發票案等各類案件,辦案效果良好。

  通過國際日本語能力測試N1,擅長日本語寫、譯。

影視行業稅務風險|影視行業涉稅刑事風險防控遠比稅務籌劃重要

“陰陽合同”事件以來,影視行業稅務問題被推上了輿論的浪尖,成功引起監管部門的注意。據小道消息,稅務部門已準備將2018年清算年度明星個人工作室核定征收改為查定征收。如果消息屬實,意味著明星工作室要多交30%左右的稅,如果這個信號是稅收征管趨嚴的開始,那么勢必會在操作不是很規范的“圈內”打幾個典型,因此做好刑事風險防控已迫在眉睫。

其實各行各業都或多或少都存在一些稅務處理手段,不規范操作問題突出的就屬娛樂圈、房地產等高收益行業。那么典型會如何打?打哪些點?這就要從圈內稅務操作方式來看了,網上很多文章已對娛樂圈避稅手段進行了細致羅列,但說來說去離不開三種模式:

1、在江蘇無錫、上海松江、浙江東陽等地區成立明星個人工作室,享受核定征收以及其他稅收優惠;

2、在新疆喀什、霍爾果斯等地成立空殼影視文化公司,享受“五免五減半”、“退稅”等稅收優惠;

3、采取“業務分拆”手段,通過一事簽訂多份合同的方式來繞開稅率45%的“工資、薪金所得”。以下分別討論各模式的風險點所在。

一、明星個人工作室

在特殊地區成立的明星個人工作室、編劇工作室等,都可享受超低稅率的核定征收。一般而言,按照核定征收這些明星工作室的稅率約7%,據無錫傳來一些消息,稅務部門準備從2018年度對這些工作室采取查定征收,而查定征收稅率可達40%以上。這對工作室而言,無疑是巨大的打擊,面對巨大的利益,部分工作室必然會采取一些緊急行動,這些緊急行動將指向兩大風險點:1.冒險改賬;2.虛列成本。若想在上半年大多賬目已“鎖定”的情況下,降低2018年度查定征收稅金,也只有冒險修改賬目、大大增加成本發票兩條路。修改賬目必然構成逃稅,金額過大即可入刑。

這里值得一提的是,《刑法》對個人逃稅是有“首次不罰”的“優惠”,但是對扣繳義務人(或者說有扣繳義務的工作室)就不能享受“首次不罰”的“優惠”。如果不改賬目,而選擇在下半年賬目上做“功夫”,那么發票就成了關鍵。查定征收是查定成本,成本是通過發票體現,此時“虛開”發票便將成為主要手段,娛樂圈存在大量日常開支無法取得合規發票,諸如:化妝費、停車費、餐費、住宿費、交通費等等。雖說這些發票稽查難度較大,但只要存在虛開也并非不可能突破,因此虛開發票,尤其是虛開專票將成一顆定時炸彈,可能隨時引爆踩到它的巨星。

二、影視文化公司

很多影視文化公司將經營實體留在北京、上海,將賬留在霍爾果斯等地,我國的《企業所得稅法》專門為企業打造了反避稅制度,經營實體與賬分離的影視文化公司在此次的“陰陽合同”事件中也成功引起稅務機關的關注。如果被認定企業存在惡意避稅,稅務機關將實施特別的納稅調整,這一拳可能比打工作室的更重,部分公司可能不堪重擊而倒下。此時會出現三種情況,有能力納稅、無力納稅破產、轉移資產破產,這里除了無力納稅破產的公司,其他公司不論通過何種方式逃避繳納稅款的,都可能構成逃稅罪或逃避追繳欠稅罪。

另外,影視文化公司存在比明星工作室更嚴重的發票問題,部分藝人名下同時擁有幾家這樣的公司,而這些公司,就是為發票而生,認真查下去恐怕行業地震真的要來了。

三、“業務分拆”

其實各行各業多多少少都存在用多份合同或多種合同組合的方式或達到少繳稅、或達到繞開某些法律法規等目的。娛樂圈的明星也不例外,他們也會利用一定的簽訂合同的方式來達到稅務籌劃的目的。明星獲得演藝報酬若直接按照“工資、薪金所得”繳納個稅,則應當適用超額累進稅率,稅率為百分之三至百分之四十五。換言之,一線明星近一半的收入將用于繳納稅款。

但并非所有收入都只能以“工資、薪金所得”繳納個稅。根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規定:下列各項個人所得,應納個人所得稅:

一、工資、薪金所得;

二、個體工商戶的生產、經營所得;

三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得;

四、勞務報酬所得;

五、稿酬所得;

六、特許權使用費所得;

七、利息、股息、紅利所得;

八、財產租賃所得;

九、財產轉讓所得;

十、偶然所得;

十一、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

再看《個人所得稅法》第三條,個人所得稅的稅率:

一、工資、薪金所得,適用超額累進稅率,稅率為百分之三至百分之四十五;

二、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率;

三、稿酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十,并按應納稅額減征百分之三十;

四、勞務報酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收,具體辦法由國務院規定;五、特許權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。

也就是說明星們只要能夠繞開“工資、薪金所得”申報個人所得稅,就無需繳納百分之四十五的高額稅費。這就明星熱衷成立工作室和簽多份合同的理由,成立個人工作室后配合“業務分拆”,一件事簽訂多份合同,把餐飲、隨行人員、指導編劇、提修改意見等等費用單獨簽訂合同,這些方式看似完美,卻也不是無懈可擊,恐怕公司和藝人在這些合同上都“懶得”約定誰來報稅了。多份合同有的報稅,有的不報稅,如果合同約定的是“稅后價”或者公司代扣代繳,則公司麻煩;如果合同約定藝人自行報稅,則藝人麻煩。另外,如果實際中并不存在這些合同,就可能構成虛假合同,通過虛假合同逃避繳納稅款的行為也直接指向《刑法》第二百零一條。

綜上看來,影視行業稅收收緊已是必然,工作室現行的核定征收方式如被取消,在核查征收方式下,藝人、藝人個人工作室以及藝人名下公司的稅務風險將不會僅僅停留在行政處罰的層面上,而是大有向刑事處罰挺近的趨勢。刑事處罰對明星而言必然是致命的,不但在經濟上將承受行政、刑事雙重處罰,更會影響明星的社會評價,因此在稅改形式尚不明朗、行業內部不規操作較多的情況下,做好刑事風險防控大比考慮如何做好眼下稅務籌劃重要得多,因為明知抓典型的情況下仍然想著籌劃,必然會被抓成典型。因此,在做好刑事風險防范的前提下開展稅務籌劃才有意義,否則就是在玩一場“危險的賭博”,而賭資就是自己的自由與前程。

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經中國人民大學律師學院院長辦公會批準,律師學院商事犯罪研究中心決定在浙江厚啟律師事務所設立浙江分中心,并于2016年12月18日“首屆全國商事犯罪預防與管控年度論壇”上正式授牌。浙江厚啟律師事務所以中國人民大學商事犯罪研究中心浙江分中心為依托,致力于商事犯罪辯護及風險防控研究,以研究成果促進法律服務技能的提升,以優質的法律服務保障企業的健康、快速、穩步成長。

厚啟律師多數具有研究生以上學歷,其中三人具有博士學位,商事犯罪辯護與防控研究實力強大,當前已經開發多個商事犯罪代理與風險防范法律服務產品,先后辦理了“上海某銀行被詐騙15億案”、“上海某信托平臺非法集資2.8億案”、“11.03”虛開增值稅專用發票案7億案”等具有較大影響的商事犯罪案件并取得了明顯的辯護效果,向多家公司提供刑事法律風險防控及商事合規審查服務,有效防范了企業及企業家的刑事風險并挽回了部分或者全部損失。

厚啟所秉承“客戶至上,規范服務”的理念,打造完備的辦案服務流程,高效、誠懇、盡職地提供扎實的服務,追求極致的客戶體驗,力爭理想的服務效果。我們牢記“厚德待人,啟智從業”,在專業上不斷深耕;我們堅持“厚積薄發,啟行千里”,在事業上不斷進取!

相關問答

問:影視娛樂行業有哪些財務風險

答:《俠客行》:趙客縵胡纓,吳鉤霜雪明。銀鞍照白馬,颯沓如流星。十步殺一人,千里不留行。事了拂衣去,深藏身與名。……眼花耳熱后,意氣素霓生。救趙揮金錘,邯鄲先震驚。千秋二壯士,@赫大梁城。縱死俠骨香,不慚世上英。

問:影視行業的風險有哪些

答:開電影院有什么風險?
資金應該是夠了如果地方租金不高的話。
關鍵是看消費人群多不多,如果都出去打工了留在縣城里的都是一些老年人就不好了。
還有就是現在網絡普及,除非每次你去買新片版權要不然有的電影一些人會選擇在網上看。

問:加強影視行業稅收征管,影視文化能由此走向正軌嗎

答:近日,國家稅務總局印發《通知》,要求各級稅務機關深入推進稅收領域“放管服”改革,進一步加強影視行業稅收征管,規范稅收秩序,積極營造支持影視行業健康發展的良好稅收環境。
《通知》指出,影視企業和影視行業從業人員應當依法如實申報并繳納稅款。影視行業納稅人應當按照實際業務如實開具增值稅發票,不得填開或讓他人為自己開具與實際交易內容不符的發票,不得將不符合規定的發票作為所得稅稅前扣除憑證。影視行業納稅人享受稅收優惠政策不符合相關規定的,稅務機關將依法追繳已享受的減免稅款,并按照稅收征管法等有關規定處理。
《通知》要求,各級稅務機關要加強對影視行業的稅源管理。建立健全各地稅務機關與宣傳、文化、市場監督、廣電等部門的協作機制,及時掌握影視企業和影視行業從業人員經營活動、收入、納稅等信息。幫助和督促影視行業納稅人健全財務制度、設置賬簿,依法確定影視行業納稅人稅款征收方式。加強對影視企業和影視行業從業人員的稅收風險分類管理,對中低風險和高風險納稅人分別采取風險提醒、稅務稽查等措施,對存在稅收違法行為的依法進行處理,并按規定列入稅收“黑名單”,推送相關部門開展聯合懲戒。

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來自[婁底]的用戶2018-11-06 19:28:34

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