影視行業稅務問題|《淺談影視與廣告行業之稅務問題》

 2018-11-06 12:24:03  |  編輯:上海影視器材有限公司  |  閱讀:967  |   納稅人  企業所得稅  稅收原則  企業稅務  稅收  國內宏觀  稅務師  宏觀經濟  增值稅稅率  增值稅的會計核算  企業經營  企業所得稅計算方法  個稅
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作者:邵培勛 律師/編劇

近期“涉稅問題”是個輿論熱點。料想在不久的將來,隨著稅收政策調整及行政系統電子數據共享,個人與經濟組織之收入將會“透明化”,稅收征繳應該會更“簡捷”。

本文僅結合并購重組實務及文化產業法律服務工作過程中遇到的問題,言簡意賅地談些稅務籌劃與風險控制的基本問題。

一、常見稅費

??? 常見稅費有:增值稅、企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加等。其中城市維護建設稅與教育費附加是基于增值稅、消費稅產生,討論的意義不大。以下內容結合影視與廣告行業,主要圍繞增值稅、企業所得稅和個人所得稅展開。

??? (一)增值稅

對銷售應稅貨物、勞務、服務、無形資產與不動產在流轉過程中的增值部分征稅。通過設置進項稅額與銷項稅額,確認流轉過程各個環節的增值,確認企業的應納稅額。

現在,對一般納稅人銷售服務及無形資產增值稅設有三檔稅率16%、10%、6%。

通常就影視與廣告行業而言:銷售的服務一般為現代服務,包含但不限于文化創意服務(設計服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務)、廣播影視服務(廣播影視節目(作品)的制作服務、發行服務和播映服務),適用稅率為6%;銷售無形資產,是指有償轉讓無形資產所有權或使用權的業務活動,除土地使用權外的適用稅率也為6%。

小規模納稅人會計核算不健全,無法準確核算進項稅額和銷項稅額,采取簡易計稅方式按照銷售額與征收率繳納增值稅。對小規模納稅人銷售貨物、銷售服務、無形資產或不動產,適用簡易方法計稅,大多數征收率為3%,也有部分業務適用5%的征收率。

此處,請注意征收率(3%)與稅率(6%)的區別。

(二)個人所得稅

以個人取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。簡而言之:對自然人掙的錢征稅。

對工資、薪金所得,個體工商戶的生產、經營所得,對企事業單位的承包經營、承租經營所得,采用超額累進稅率,最高稅率達到45%;對勞務報酬、稿酬等其他所得,采用比例稅率,稅率20%,存在一些減征的情形。

例如,與文字工作者相關的是稿酬所得:適用稅率20%,考慮到創作周期長投入精力多,減征30%,實際的稅率是20%×70%=14%。

??? (三)企業所得稅

簡而言之,對我國境內企業的“應納稅所得額”(即:“利潤”)征稅。

應按稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

企業所得稅稅率為25%,小型微利企業應納稅所得額減半并減按20%征稅,高新技術企業減按15%征稅。

(四)其他稅費

1、城市維護建設稅實行地區差別比例稅率,按納稅人所在地不同,稅率分別為7%、5%、1%三個檔次,計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅。如納稅人所在城市市區稅率為7%,繳納的增值稅為100元,則城市維護建設稅為100×7%=7元。

2、教育費附加是以納稅人繳納的增值稅、消費稅為計算依據征收的附加費。教育費附加比率為3%,地方教育費附加為2%。如納稅人繳納的增值稅為100元,則教育費附加和地方教育費附加100×3%+100×2%=5元。

、稅務籌劃

從事影視與廣告行業,如何設立企業?如何交稅?如何合理降低稅負?這些是大家普遍關心的問題。

(一)稅收洼地與優惠政策

1、稅收洼地

因為地方招商引資之需要,推出了各種優惠政策,綜合稅費負擔較低,形象地稱作“稅收洼地”。如:近期處于風暴中心的霍爾果斯,其他常見的有海寧、東陽、崇明等。

2、優惠政策

稅收洼地通常都有稅收優惠政策,主要是獎勵與返還。這是現有國稅、地稅分立的政策下的產物,地方財政僅有權就地方財政收入部分進行返還或獎勵。

例如:增值稅稅收收入的50%為中央財政收入,50%為地方財政收入;企業所得稅稅收收入60%為中央財政收入,40%為地方財政收入。“稅收洼地”的地方政府承諾返還地方財政部分的80%,也即返還增值稅部分的50%×80%=40%,返還企業所得稅部分的40%×80%=32%。

3、“飛地經營”

原則上,公司注冊地與實際經營地應當一致。而諸多企業為了享受稅收優惠,僅將企業設立在“稅收洼地”,實際經營卻在其他地區,在工作中稱之為“飛地經營”。霍爾果斯近期要求當地注冊的企業有實際注冊地址與工作人員并交納社保,即是在糾正“飛地經營”的問題。這也直接導致部分設立在霍爾果斯的企業,因為經營成本上升而考慮注銷或遷移。

(二)小規模納稅人與一般納稅人

企業規模小,會計核算不健全的企業按照小規模納稅人處理;會計核算健全或規模較大(連續12個自然月的銷售額達到500萬),應當申請登記為一般納稅人。小規模納稅人與一般納稅人的區別,影響到稅費負擔,也涉及到征稅方式之不同。

(三)查賬征收與核定征收

查賬征收:會計核算制度健全,能夠準確計算收入與成本進而核算利潤的情況下采用的征稅方法,大多數企業的大多數稅種都采用查賬征收的方式。

核定征收:如企業屬于依照法律、行政法規的規定可不設賬簿、依照法律、行政法規的規定應設但未設賬簿、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料、雖設置賬簿但賬目混亂難以查賬、申報計稅依據明顯偏低又無正當理由等情況,稅務機關有權核定其應納稅額,即企業是核定征收。

(四)成本與費用

納稅人在經營過程中發生的合理成本與費用,準予扣除。

例如,企業所得稅是對“利潤”征稅,如果企業虧損或利潤少的話,相應的稅負就輕。

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

從上面的公式可以看出,多個“減數項”影響到企業的利潤。相關法規政策對各個“減數項”均有具體的規定和額度限制,此處不窮舉,企業應當研究應用。

(五)結構稅負

1、有限公司之雙重稅負

有限公司大大降低股東的責任,但導致了雙重稅負。自然人出資設立公司,公司經營過程中需要交納增值稅及企業所得稅;公司向自然人股東分紅,自然人需要交納個人所得稅,若不分紅則不需交納個人所得稅。

企業所得稅通常為25%,影視或廣告公司有無可能適用15%的稅率呢?答案是肯定的:通過特定專利產品取得高新技術企業認證,相關收入即可減按15%繳納企業所得稅。有無其他合理、合法降低稅負的方法呢?答案也是肯定的!

2、個體工商戶

影視與廣告從業者(如編劇、導演、演員等)可以設立個人獨資企業或個體工商戶,不需要交納企業所得稅,需要交納增值稅、個人所得稅。

個體工商戶的生產、經營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額,按照5%-35%的五級超額累進稅率計算個人所得稅。以北京核定征收為例,北京市地方稅務局公告2013年第10號規定:對個人所得稅核定征收的個體工商戶,核定月經營額在2萬元以下的,個人所得稅征收率為0%;核定月經營額在2萬元(含)至5萬元之間的,對超過2萬元以上的部分,按0.6%的核定征收率征收個人所得稅;核定月經營額在5萬元(含)至10萬元之間的,對超過2萬元以上的部分,按1%的核定征收率征收個人所得稅;核定月經營額在10萬元(含)以上的,對超過2萬元以上的部分,按1.8%的核定征收率征收個人所得稅。

三、示例

小規模納稅人

一般納稅人

含稅收入

不含稅收入

97087.38

94339.62

增值稅

3%

2912.62

6%

5660.38

城市維護建設費

增值稅的7%

203.88

增值稅的7%

396.23

教育附加費

增值稅的5%

145.63

增值稅的5%

283.02

個人所得稅

3%

2912.62

3%

2830.19

稅費合計

6.36%

6174.76

9.36%

9169.81

稅后收入

93825.26

90830.19

??? 綜上可知,一些中介機構關于“個人所得稅為3%-7%”的說法是不合適的,其中的3%實際上是個人所得稅的征收率,7%實際上是含糊地表示“綜合稅負為7%-10%之間”。

影視行業稅務問題視頻

中宣部等部門聯合印發《通知》 治理影視行業天價片酬“陰陽合同”偷逃稅等問題 新聞夜線 180627

拓展閱讀

廣告行業稅務問題_相關論文(共1000篇)_百度學術:http://xueshu.baidu.com/s?wd=%E5%B9%BF%E5%91%8A%E8%A1%8C%E4%B8%9A%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E9%97%AE%E9%A2%98&tn=SE_baiduxueshu_c1gjeupa&ie=utf-8&sc_hit=1

中國安防企業海外子公司稅務管理問題研究 ——以海康威視公司為例:http://www.wanfangdata.com.cn/details/detail.do?_type=perio&id=cjj201711094

財稅實務 旅游費、電話費和食堂費用的稅務問題:https://wenku.baidu.com/view/fa3fb14d4a35eefdc8d376eeaeaad1f347931107.html

相關問答

問:稅務機關將加強影視行業稅收征管嗎?

答:為貫徹落實中宣部等五部門關于治理影視行業天價片酬、“陰陽合同”、偷逃稅等問題的通知要求,國家稅務總局印發通知,要求各級稅務機關深入推進稅收領域“放管服”改革,進一步加強影視行業稅收征管,規范稅收秩序,積極營造支持影視行業健康發展的良好稅收環境。通知指出,影視企業和影視行業從業人員應當依法如實申報并繳納稅款。影視行業納稅人應當按照實際業務如實開具增值稅發票,不得填開或讓他人為自己開具與實際交易內容不符的發票,不得將不符合規定的發票作為所得稅稅前扣除憑證。影視行業納稅人享受稅收優惠政策不符合相關規定的,稅務機關將依法追繳已享受的減免稅款,并按照稅收征管法等有關規定處理。通知要求,各級稅務機關要加強對影視行業的稅源管理。建立健全各地稅務機關與宣傳、文化、市場監督、廣電等部門的協作機制,及時掌握影視企業和影視行業從業人員經營活動、收入、納稅等信息。幫助和督促影視行業納稅人健全財務制度、設置賬簿,依法確定影視行業納稅人稅款征收方式。加強對影視企業和影視行業從業人員的稅收風險分類管理,對中低風險和高風險納稅人分別采取風險提醒、稅務稽查等措施,對存在稅收違法行為的依法進行處理,并按規定列入稅收“黑名單”,推送相關部門開展聯合懲戒。來源:
新華網

問:加強影視行業稅收征管,影視文化能由此走向正軌嗎

答:近日,國家稅務總局印發《通知》,要求各級稅務機關深入推進稅收領域“放管服”改革,進一步加強影視行業稅收征管,規范稅收秩序,積極營造支持影視行業健康發展的良好稅收環境。
《通知》指出,影視企業和影視行業從業人員應當依法如實申報并繳納稅款。影視行業納稅人應當按照實際業務如實開具增值稅發票,不得填開或讓他人為自己開具與實際交易內容不符的發票,不得將不符合規定的發票作為所得稅稅前扣除憑證。影視行業納稅人享受稅收優惠政策不符合相關規定的,稅務機關將依法追繳已享受的減免稅款,并按照稅收征管法等有關規定處理。
《通知》要求,各級稅務機關要加強對影視行業的稅源管理。建立健全各地稅務機關與宣傳、文化、市場監督、廣電等部門的協作機制,及時掌握影視企業和影視行業從業人員經營活動、收入、納稅等信息。幫助和督促影視行業納稅人健全財務制度、設置賬簿,依法確定影視行業納稅人稅款征收方式。加強對影視企業和影視行業從業人員的稅收風險分類管理,對中低風險和高風險納稅人分別采取風險提醒、稅務稽查等措施,對存在稅收違法行為的依法進行處理,并按規定列入稅收“黑名單”,推送相關部門開展聯合懲戒。

本文標題:影視行業稅務問題|《淺談影視與廣告行業之稅務問題》
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來自[訥河]的用戶2018-11-06 13:36:01

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第二次在這家買了,質量還是一如既往的好,希望下次會優惠一點,呵呵!!!!!